Как закрывается 20 счет 1с
На счете 20 «Основное производство» учитывают производственные расходы. Закрытие счета 20 в 1С 8.3 Бухгалтерия происходит автоматически. Есть несколько причин, по которым не закрывается счет 20 в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. В этой статье читайте про 4 такие причины и про то, как их устранить.
Все производственные расходы делят на прямые и косвенные. К прямым относят расходы, которые можно отнести на конкретную выпускаемую продукцию. К косвенным – расходы, которые нельзя привязать к выпуску конкретной продукции.
По дебету счета 20 предприятия учитывают свои прямые производственные расходы:
- Материальные затраты;
- Затраты на оплату труда рабочих;
- Начисления взносов на оплату труда;
- Амортизацию производственного оборудования.
Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
В конце месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия счет 20 автоматически закрывается на счета 43, 40, 90. Чтобы закрытие месяца проходило без ошибок необходимо:
- Настроить учетную политику в 1С 8.3 Бухгалтерия для учета производства продукции и выполнения производственных работ и услуг;
- Настроить параметры начисления заработной платы по сотрудникам, выпускающим продукцию;
- Правильно указывать в производственных документах (требованиях-накладных, отчетах производства за смену) номенклатурные группы и подразделения;
- Правильно учитывать в 1С 8.3 остаток незавершенного производства.
Шаг 1. Настройте учетную политику в 1С 8.3 для производственных целей
Одной из причин, по которой не закрывается счет 20, может быть неправильная настройка учетной политики. Чтобы настроить ее для производственного учета зайдите в раздел «Главное» (1) и кликните на ссылку «Учетная политика» (2). Откроется окно для ее настройки.
В поле «Основной счет учета затрат» (3) укажите счет 20.01 «Основное производство».
В окне настроек поставьте галочки «Выпуск продукции» (4) и «Выполнение работ…» (5). В поле «Затраты списываются» (6) выберете одно из трех значений:
- «Без учета выручки». В этом случае счет 20 будет автоматически закрываться независимо от наличия выручки;
- «С учетом всей выручки». При этом способе счет 20 будет закрываться по номенклатурным группам, по которым была выручка;
- «С учетом выручки только по производственным услугам». Если выберете это значение, счет 20 будет закрываться только после оформления документа «Оказание производственных услуг».
Теперь программа 1С 8.3 понимает, что ваша организация занимается производством продукции и оказанием производственных услуг, и будет закрывать счет 20 при закрытии месяца. Если ваша организация не занимается оказанием производственных услуг, но не ставьте галочку «Выполнение работ…» (5).
Чтобы сделать закрытие месяца, зайдите в раздел «Операции» (7), и кликните на ссылку «Закрытие месяца» (8).
В открывшемся окне выберете вашу организацию (9), укажите период (10) и нажмите кнопку «Выполнить закрытие месяца» (11). После успешного выполнения операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (12) будет окрашена в зеленый цвет. Кликнув на нее, можно посмотреть проводки по закрытию счета 20.
Шаг 2. Настройте в 1С 8.3 способы учета зарплаты на производстве
Заработная плата работников производственных подразделений и страховые взносы по ним должны учитываться на счете 20. Очень важно правильно отнести зарплату рабочих на выпущенную продукцию. Для этого используют справочник «Номенклатурные группы». С его помощью всю выпускаемую продукцию объединяют в несколько основных категорий. Например, на мебельной фабрике, выпускающей несколько сотен видов изделий, такими группами могут быть:
- Шкафы;
- Столы;
- Стулья.
Такая укрупненная группировка позволяет распределить производственные расходы на каждую номенклатурную группу.
Создание нового значения "Способ учета зарплаты"
При начислении зарплаты работникам производства очень важно указать правильную номенклатурную группу. В противном случае счет 20 может не закрыться. Для настройки учета начислений зарплаты зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и кликните на ссылку «Настройки зарплаты» (2).
В окне настроек зайдите в раздел «Отражение в учете» (3) и кликните на ссылку «Способы учета зарплаты» (4). Откроется окно «Способы учета зарплаты».
В открывшемся окне вы видите список всех ранее созданных способов начислений заработной платы. Как создать новый способ, например для начисления зарплаты работникам, занятых на производстве шкафов? Для этого нажмите кнопку «Создать» (5).
В открывшемся окне выберете счет «20.01» (6), в поле «Номенклатурные группы» (7) выберете нужное значение, например «Шкафы». В статьях затрат (8) укажите нужную статью. Для сохранения настройки нажмите кнопку «Записать и закрыть» (9). Далее нужно создать для этого способа новое значение в справочнике «Начисления».
Создание нового вида начисления
Теперь создайте новое значение в справочнике «Начисление». Для этого в окне настроек зарплаты нажмите кнопку «Начисления» (10).
Здесь вы видите список всех ранее созданных видов начислений заработной платы.
Для создания нового вида начисления нажмите кнопку «Создать» (11). Откроется окно для создания новой настройки.
Здесь укажите наименование нового начисления (12), признак обложения НДФЛ (13), выберете признак обложения страховыми взносами (14), вид расхода для налогообложения (15). В «Способе отражения» (16) укажите созданный способ отражения зарплаты. Чтоб сохранить значение, нажмите кнопку «Записать и закрыть» (17). Для каждой номенклатурной группы надо создать свой вид начисления и использовать его для отражения зарплаты производственных рабочих. Если был выпуск продукции по номенклатурным группам «Столы» и «Шкафы», то начисление зарплаты тоже нужно формировать по этим номенклатурным группам. Если сделать начисление оплаты труда по другой номенклатурной группе, то счет 20 не закроется.
Шаг 3. Основные ошибки при формировании в 1С 8.3 производственных документов
Несоответствие аналитики в требовании-накладной и отчете производства
При создании в 1С 8.3 производственных документов уделите особое внимание заполнению полей «Подразделение затрат» и «Номенклатурная группа». Для одного вида продукции, выпускаемого в одном подразделении, эти показатели в документах «Требование-накладная» и «Отчет производства за смену» должны быть одинаковыми.
Другими словами, если вы в требовании-накладной при передаче материалов в производство указали подразделение «Мебельный цех» и номенклатурную группу «Шкафы», то при выпуске продукции из этих материалов также укажите подразделение «Мебельный цех» и номенклатурную группу «Шкафы». В противном случае при закрытии месяца в 1С 8.3 может произойти ошибка. При этом на экране появится такое сообщение:
Если вы при передаче материалов точно не знаете, какую продукцию будете выпускать, то есть два варианта решения:
- После выпуска продукции зайдите в требование-накладную и исправьте номенклатурную группу на правильную;
- Используйте более укрупненную номенклатурную группу. Например, вместо «Шкафы» указывайте «Мебель». Чем меньше номенклатурных групп – тем проще вести учет, но при этом теряется детализация расходов в отчетах. Подберите для себя оптимальное количество номенклатурных групп, которое позволит учесть интересы бухгалтерского и управленческого учета.
Отсутствие выпуска продукции (материалы переданы, а производства не было)
Если у вас в учетной политике стоит галочка напротив надписи «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» (1) и ниже указано «Без учета выручки» (2), то счет 20 будет закрываться независимо от того, был выпуск продукции или нет. Внимание!!! Эта галочка должна стоять в учетной политике только тех организаций, которые на самом деле оказывают такие услуги. Если ваше предприятие занимается только выпуском продукции, то счет 20 должен закрываться только при наличии выпуска продукции.
Если в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 не закрывается 20 счет, то возможно причина в том, что не было выпуска продукции. В таком случае счет 20 закроется в следующих периодах, когда будет оформлен выпуск продукции. Если в определенном периоде в производство передали материалы, но не было выпуска продукции, возникает остаток на счете 20, или другими словами незавершенное производство. В оборотно-сальдовой ведомости вы увидите этот остаток как сальдо по дебету счета 20 на конец месяца (3).
Шаг 4. Учитывайте остаток незавершенного производства с помощью документа «Инвентаризация НЗП»
Счет 20 должен закрываться не во всех случаях. У производственных предприятий на этом счете часто возникают остатки по незавершенному производству. Программа 1С 8.3 Бухгалтерия не делает расчетов, связанных с незавершенным производством. Если на вашем предприятии есть материалы, переданные в производство, но не прошедшие обработку, а также если вы понесли другие прямые затраты, не включенные в , то вам надо учесть стоимость этих материалов и затрат как незавершенное производство. Эта стоимость должна быть отражена как остаток на конец периода по дебету счета 20. В предыдущем шаге мы рассматривали простой случай незавершенного производства, когда за отчетный период вообще не было выпуска продукции. Как в 1С 8.3 отразить остаток незавершенного производства в других случаях? Для этого в 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрен специальный документ – «Инвентаризация незавершенного производства». Чтобы создать его, зайдите в раздел «Производство» (1) и кликните на ссылку «Инвентаризация НПЗ» (2). Откроется окно с ранее созданными документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для заполнения.
В документе «Инвентаризация НЗП» укажите:
- Вашу организацию (4);
- Счет затрат (5);
- Дату документа (6);
- Подразделение, в котором есть остаток незавершенного производства (7).
- Номенклатурную группу, по которой возникло НЗП (9);
- Стоимость незавершенного производства по этой группе в бухгалтерском и налоговом учете (10). Ее надо посчитать самостоятельно.
Для отражения документа в учете нажмите кнопку «Провести и закрыть» (11).
После проведения документа «Инвентаризация НЗП» и закрытия периода, на счете 20 вы увидите сальдо на конец периода по каждой номенклатурной группе, указанной в документе инвентаризации. Сумма остатка будет также соответствовать сумме, отраженной в этом документе.
Бухгалтерия 2.0 - новая программа с множеством отличий от версии 1.6. Одним из таких отличий является единый план счетов, что ведет за собой небольшие изменения в учете затрат и закрытии прямых расходов. В версии 1.6 в налоговом учете счет 20.01 делился на 2 субсчета: 20.01.1 - прямые расходы, и 20.01.2 - косвенные. В новой бухгалтерии такого деления нету.
В последнее время было замечено еще одно сообщение об ошибке "Запись не верна! Не заполнен счет дебета (Регистр бухгалтерии: Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет); Номер строки: 1)"
Это происходит в следствии того, что программа пытается распределить косвенные расходы (25, 26 счета) на 20 счет, но 20 счет не указан в регистре и в итоге получается проводка Дт <Пустое> Кт 25(26). Для решения этой проблемы вам нужно в регистре сведений "методы распределения косвенных расходов" указать счета прямых затрат.
В результате после переноса данных при попытки закрывать месяц в новой программе могут возникать сообщения об ошибках вида:
1. Прямые расходы отражены по распределяемым статьям затрат.
Обнаружены обороты по дебету счетов 20 и 23 по статьям, предназначенным для учета затрат, связанных с разными видами деятельности "Амортизация ОС - прямые" в документе Регламентная операция 00000000001 от 31.01.2011 23:59:59.
Если расходы распределяемые, то укажите счета затрат - 25, 26, 44. Если расходы прямые, то вместо этой статьи затрат укажите статью затрат для конкретного вида деятельности.
2. Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности.
В записях регистра сведений "Учетная политика" на 01.01.2011 0:00:00 не установлен флаг "Применяется особой порядок налогообложения по отдельным видам деятельности",
но отражено признание расходов по видам деятельности с особым порядком налогообложения, по статье затрат "Амортизация ОС - прямые".
Установите флаг "Применяется особой порядок налогообложения по отдельным видам деятельности" (меню "Предприятие" - "Учетная политика" - "Учетная политика организаций")
или используйте статьи затрат для видов деятельности с основной системой налогообложения.
Эти сообщения выводятся в следствии того, что теперь разделение расходов на прямые и косвенные нужно указывать в регистре сведений: "Методы определения прямых расходов производства в НУ". В этот регистр можно попасть через меню: Предприятие - Учетная политика - Учетная политика Организаций. Раздел "Налог на прибыль", кнопка "Указать перечень прямых расходов".
В данный регистр нужно занести все статьи затрат прямых расходов, у которых указан вид статьи: Подеятельности с основной системной налогообложения (Общая или упрощенная)
Закрытие прямых и косвенных затрат в бухгалтерии 8. (на примере релиза 1.6.25.1)
Наверное, любой человек, имеющий отношение к 1с, не раз слышал от бухгалтеров фразу: «У меня не закрывается 20 счет», или сами сталкивались с ошибками при закрытии месяца вида:
Нет базы распределения прямых расходов:
Счет учета: 20.01.
Подразделение: Производство.
Номенклатурная группа: Основная номенклатурная группа.
База распределения: плановая себестоимость продукции.
Или просто после закрытия месяца у вас оставались суммы на 20 или 25/26 счетах.
Программа сообщает об отсутствии базы, а что это за база и как ее считать, зачастую люди не знают. По моему мнению, эта проблема не в незнании людей, а в непрозрачности работы механизма закрытия месяца в Бухгалтерии 1с. Поэтому я попробую сейчас описать причины возникновения данных проблем и как с ними бороться.
В большинстве случаев эта проблема возникает в организациях, оказывающих услуги и не занимающихся продажей товаров или производством.
Стоит разбить закрытие затратных счетов на 2 этапа: закрытие косвенных расходов (25/26 счета) и закрытие прямых затрат (20 счет).
Изначально немного слов об учетной политике.
При установленной галочке [Используется метод «директо-костинг»] косвенные расходы будут сразу списываться на 90 счет минуя 20. При этом суммы с 25/26 счета списываются полностью. Зачастую бухгалтера, встречая проблему отсутствия базы распределения, устанавливают данную галочку, чтобы косвенные расходы закрылись на 20. При этом я бы хотел напомнить о том, что использование метода «директ-костинг» должно быть прописано в учетной политике организации.
Так как проблем при закрытии косвенных затрат с установленным методом зачастую не возникает я буду описывать только закрытие 25/26 счетов через 20, то есть без метода «директ-костинг».
Галочка «директ-костинг» не будем устанавливать, так же как и показано на картинке выше.
Закрытие 25/26 счетов косвенных затрат.
Попадая в учетную политику, программа предлагает нам указать способы распределения косвенных затрат:
В данном регистре для счетов 25/26 и их аналитики указывается база распределения. База распределения представляет собой совокупность:
Счета, подразделения и номенклатурной группы и суммового показателя по которому будет распределяться данная сумма. Для значения базы можно указать:
Объем выпуска.
Данные для базы будут браться из регистра «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».
Количественным показателем будет являться количество выпущенной продукции.
Плановая себестоимость.
Данные для базы будут так же браться из регистра «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».
Только в этом случае количественным показателем будет являться плановая стоимость выпущенной продукции.
Оплата труда.
База берется из оборотов 20 счета с отбором по статьям затрат с видом расходов НУ – оплата труда.
Материальные затраты.
База берется из оборотов 20 счета с отбором по статьям затрат с видом расходов НУ – материальные затраты.
Выручка.
Для базы берется оборот по 90 счету с привязкой к подразделению на 20 счете.
Прямые затраты.
Базой будет являться оборот по 20 счету, без отбора по статьям затрат.
Отдельные статьи затрат.
Базой будет являться оборот по 20 счету, с отбором по указанному списку статей затрат.
Не распределяется.
Суммы не будут распределяться.
Способы: Объем выпуска и Плановая себестоимость можно использовать в случае, если оказание услуг оформляется документом «Акт об оказании производственных услуг» или есть документы «Отчет производства за смену»
Хочу обратить внимание на то, что база указывается на определенную дату.
После указания всех способов закрытия косвенных затрат можно закрывать месяц и ошибка данного вида не должна появляться:
Проведение документа: Закрытие месяца 00000001 от 31.01.2010 23:59:59
Не указан способ распределения общехозяйственных расходов для:
Статья затрат: Оплата труда
Если же ошибка появилась нужно проверить:
а) верно ли заполнена вся аналитика счета учета, статьи затрат, подразделение и указана дата раньше даты проведения закрытия месяца.
б) ЛИБО!!! Проверить, не равна ли база распределения нулю.
После этого косвенные счета должны списаться на 20 счет и сумма на конец месяца на 25/26 счетах должна ровняться нулю.
Закрытие прямых затрат 20 счета.
Теперь можно смело переходить к этапу закрытия 20 счета. Опять же первое что нужно сделать – проверить заполнение учетной политики.
Тут у нас есть возможность указать 3 способа закрытия 20 счета для услуг сторонним заказчикам:
- По плановой себестоимости выпуска
- По выручке
- По плановой себестоимости выпуска и выручке
И ниже написан текст:
Оказание услуг отражается документом "Акт об оказании услуг производственного характера", если выбран способ "По плановой себестоимости выпуска" или документом "Реализация товаров и услуг", если выбран способ "По выручке".
То есть если мы указываем способ (1) по плановой себестоимости выпуска. Мы должны реализацию услуг оформлять документом «Акт об оказании услуг производственного характера»
А если способ (2) по выручке, то реализацию мы должны оформлять документом «Реализация товаров и услуг».
При этом при изменении способа программа предложит перепровести документы.
Немного об отличиях этих документов. Акт об оказании производственных услуг – более расширенный документ, в нем мы можем указать плановую стоимость услуги, счет затрат для базы (20 или 23) и номенклатурную группу.
Закрытие услуг сторонним заказчикам «По плановой себестоимости выпуска»
В данном случае для базы распределения 20 счета будет браться регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах». Движения в данный регистр делают движения документы: «Акт об оказании производственных услуг» и «Отчет производства за смену».
В случае если вы оказывали услуги документом «Реализация товаров и услуг» 20 счет НЕ БУДЕТ списываться!!!
Далее возникает вопрос - что делать, если документы уже введены, не переделывать же их на акт об оказании услуг!? Ну здесь 2 выхода – либо установить способ «По выручке», либо если не очень важна пропорция списания по номенклатурным группам – можно сделать на каждую совокупность «Подразделение, Номенклатурная группа» один акт об оказании услуг, и далее зайти в движения документа, нажать на ручную корректировку и удалить все движения кроме «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах» БУ и НУ.
После этого 20 счет должен закрыться.
Закрытие услуг сторонним заказчикам «По выручке»
При данном способе оказание услуг нужно осуществлять документом «Реализация товаров и услуг». При этом если раньше стоял способ «По плановой себестоимости выпуска» и были введены документы, а потом способ поменяли нужно ПЕРЕПРОВЕСТИ документы.
После этого нужно проверить регистр «Реализация услуг» для реализации обязательно должны быть движения по данному регистру. По данному регистру и будет формироваться база для закрытия 20 счета.
Частая ошибка, когда при поступлении услуг на 20 счет оставляют пустыми Номенклатурную группу или Статью затрат. Заполнение данной аналитики при поступлении услуг – ОБЯЗАТЕЛЬНО!
Счет 20 бухгалтерского учета — это активный калькуляционный счет «Основное производство». Рассмотрим на простых примерах для чайников типовые проводки по 20 счету в бухгалтерском учете, а также какими проводками закрывается 20 счет.
Производственные предприятия используют 20 счёт для фиксирования производственных затрат, а именно затрат на создание новой продукции (услуг, работ). Помимо затрат на 20 счёте также отражают материальную стоимость незавершённого производства:
Определение производственных затрат
К производственным затратам относят прямые затраты, относящие на производство конкретной продукции, оказанных услуг или работ основного вида деятельности.
Можно выделить следующие виды прямых расходов:
- Расходы на приобретение сырья для производства и материала для оказания работ и услуг;
- Оплата труда производственных рабочих;
- Амортизация и ремонт производственных основных средств;
- Потери от брака;
- Модернизация, внедрение новых технологий;
- Прочие расходы производственного процесса.
Важно! По окончанию отчётного периода или где нет более детального разделения (например, вспомогательное производство и прочие) на 20 счёте также отображаются:
- Расходы вспомогательных и обслуживающих производств;
- Косвенные расходы по управлению и обслуживанию основного производства.
Определение незавершённого производства (НЗП)
К незавершённому производству относят:
- Материальные ценности, находящиеся в производстве или переработке, а также принятые в производство, но ещё не участвующие в производственном процессе;
- Не отгруженная выпущенная продукция на склады хранения.
Для определения сумм незавершённого производства сначала описывают все вышеуказанные материальные ценности на конец отчётного периода, а потом устанавливают их стоимостную оценку.
Счет 20 Основное производство
Основные свойства счета 20 «Основное производство»:
- Учитывается только стоимостная оценка;
- Является активным и не имеет отрицательного остатка по окончанию периода, но может иметь положительный остаток, что является стоимостным показателем незавершённого производства;
- Кроме синтетического учёта по счету ведётся и аналитический в разрезе видов продукции, затрат (смета) и по подразделениям организации.
Корреспонденция 20 счета в бухгалтерском учете
Счёт 20 «Основное производство» корреспондирует со следующими счетами:
Таблица 1. По дебету счета 20:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 20 | 02 | Начисление амортизации ОС |
| 20 | 04 | Введение новых технологий в производство |
| 20 | 05 | Начисление амортизации НМА |
| 20 | 10 | Списание материалов, инвентаря, спецодежды и прочего на производство |
| 20 | 16 | Отклонение стоимости списанных в производство материалов |
| 20 | 19 | Включён в затраты не возмещаемый НДС по работам (услугам) |
| 20 | 21 | Списание полуфабрикатов на производственные цели |
| 20 | 23 | Списаны затраты вспомогательного производства |
| 20 | 25 | Учтены общепроизводственные расходы |
| 20 | 26 | Учтены общехозяйственные расходы |
| 20 | 28 | брак включён в производственные затраты |
| 20 | 40, 43 | Выпущенная продукция списана на производственные нужды или возвращена на доработку |
| 20 | 41 | Товары списаны на производственные нужды |
| 20 | 60 | Работы сторонних организации учтены в производственных затратах |
| 20 | 68 | Суммы налогов и сборов списаны на производственные нужды |
| 20 | 69 | Начислены страховые взносы производственных рабочих |
| 20 | 70 | Начислена заработная плата производственных рабочих |
| 20 | 71 | Оплачены подотчётные суммы на производственные нужды |
| 20 | 73 | Компенсация сотруднику затрат производственного характера (например, личный автомобиль, телефонных разговоров) |
| 20 | 75 | Учредителями внесены затраты основного производства в уставный капитал |
| 20 | 76.2 | Претензии, предъявленные подрядчикам и простои |
| 20 | 79 | Производственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе |
| 20 | 80 | Принятие к учёту незавершённого производства в качестве вклада в уставной капитал |
| 20 | 86 | Принятие к учёту незавершённого производства в качестве целевого финансирования |
| 20 | 91.1 | Оприходованы излишки незавершённого производства |
| 20 | 94 | Недостачи и потери в пределах норм в производственном процессе, без винновых лиц |
| 20 | 96 | Учтена сумма резервов в производственных затратах |
| 20 | 97 | Списание доли будущих расходов на производственные расходы |
Таблица 2. По кредиту счета 20:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 10 | 20 | Оприходованы возвратные материалы или собственные материальные ценности (например, тара) |
| 15 | 20 | Списание работ, услуг основного производства |
| 21 | 20 | Оприходованы полуфабрикаты |
| 28 | 20 | Затраты списаны на исправление брака |
| 40 (43) | 20 | Списана фактическая себестоимость выпущенной продукции (оприходована выпущенная продукция) |
| 45 | 20 | Передача продукции (работ, услуг) сторонним лицам |
| 76.01 | 20 | Списаны затраты на страховое возмещение |
| 76.02 | 20 | Снижены затраты на сумму претензии, предъявленной подрядчикам и простои |
| 79 | 20 | Списаны затраты за счёт целевого финансирования основного производства |
| 90.02 | 20 | Списана себестоимость реализованных услуг |
| 91.02 | 20 | Затраты в связи с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.) или потери незавершённого производства в связи с ЧС включены в состав прочих расходов |
| 94 | 20 | Отражены недостачи в основном производстве |
| 99 | 20 | некомпенсируемые потери из-за чрезвычайных обстоятельств отнесены на убытки |
Закрытие 20 счета
Важно! Метод закрытия счета 20 должен быть прописан в учётной политике, а также в ней должна быть указана база распределения, если необходимо.
Можно выделить 3 варианта закрытия счета:
- Прямой способ;;
- Промежуточный способ
- Прямая реализация выпущенной продукции.
Важно! Перед закрытием счета 20 необходимо выделить остатки незавершённого производства.
Прямой способ
В течении отчётного периода фактическая цена не известна, а произведённая продукция учитывается по условным ценам, например, по плановой себестоимости.
При закрытии месяца производится корректировка стоимости выпущенной продукции до фактической себестоимости.
Закрытие 20 счета прямым способом — проводки:
Важно! При использовании данного метода невозможно учитывать произведённую продукцию по фактической себестоимости в течении месяца.
Промежуточный способ
В данном методе используется дополнительный счёт 40 «Выпуск продукции», на котором фиксируется отклонения плановой от фактической себестоимости. По кредиту – плановая себестоимость, по дебету – фактическая себестоимость.
По окончанию месяца Общая сумма отклонений списывается пропорционально на счёт 43 «Готовая продукция» и 90.02 «Себестоимость продаж».
Закрытие 20 счета промежуточным способом — проводки вручную:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 43 | 40 | Оприходована готовая продукция по плановой себестоимости |
| 90.02 | 43 | Списана реализованная продукция по плановой себестоимости |
| По закрытию месяца | ||
| 40 | 20 | Списана фактическая себестоимость произведённой продукции |
| 43 | 40 | Корректирующие записи, которые доводят плановую себестоимость до фактической себестоимости |
| 90.02 | 40 | |
Прямая реализация выпущенной продукции
В данном варианте – произведённая продукция не складируется, а продаётся сразу с производства. При этом производственные затраты списываются на себестоимость продаж. Услуги закрываются именно таким способом.
Закрытие 20 счета при реализации услуг — проводки вручную:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| По закрытию месяца | ||
| 90.02 | 20 | Списана фактическая себестоимость на себестоимость продаж |
Примеры использования 20 счета в бухгалтерском учете
Рассмотрим порядок применения счета 20 «Основное производство», а также его закрытие на примерах.
Пример 1. Прямой способ закрытия
Предприятие «Триголки» выпускает вечерние платья. В учётной политике закреплено, что выпуск продукции учитывается на счёте 43 «Готовая продукция», без учёта счета 40 «Выпуск продукции». За месяц было произведено 20 штук продукции и из них 10 реализовано по цене 5 000,00 руб. Плановая себестоимость составила – 3 000,00 руб. за шт.
Сумма производственных затрат равна 70 000,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 55 000,00 руб.;
Проводки по 20 счету в виде таблицы согласно примеру:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Затраты на производство | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 55 000,00 | Требование накладная | |
| Выпуск продукции | |||||
| 16.10.2016 | 43 | 20 | 60 000,00 | ||
| Реализация готовой продукции | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 59 900,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 9 900,00 | Начислен НДС | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 43 | 30 000,00 | ||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | ||
| 31.10.2016 | 43 | 20 | 10 000,00 | ||
| 31.10.2016 | 90.02 | 43 | 5 000,00 | ||
Пример 2. Промежуточный способ закрытия
Предприятие «Триголки» выпускает вечерние платья. В учётной политике закреплено использование счета 40 «Выпуск продукции». За месяц было произведено 10 штук продукции и из них 7 реализовано по цене 4 500,00 руб., НДС в сумме. Плановая себестоимость составила – 2 700,00 руб. за шт.
Сумма производственных затрат равна 30 393,41 руб. из них:
- Материальные расходы — 15 900,00 руб.;
- Сумма амортизации — 1 473,41 руб.;
- Оплата труда и взносов – 13 020,00 руб.
Решение примера с проводками в виде таблицы:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Затраты на производство | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 15 900,00 | Списано сырье на производственный процесс | Требование накладная |
| Выпуск продукции | |||||
| 16.10.2016 | 43 | 40 | 27 000,00 | Выпуск вечерних платьев (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, приходный ордер (при перемещении на склад) |
| Реализация готовой продукции | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 31 500,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 4 805,08 | Начислен НДС | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 43 | 18 900,00 | Списание плановой себестоимости реализованной продукции | |
| Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | Начислена амортизация производственных станков | |
| 31.10.2016 | 40 | 20 | 30 393,41 | Корректировка выпуска продукции | |
| 31.10.2016 | 43 | 40 | 3 393,41 | Корректировка плановой себестоимости до фактической | |
| 31.10.2016 | 90.02 | 43 | 2 375,39 | Корректировка себестоимости реализованной продукции | |
Пример 3. Прямая реализация выпущенной продукции (выпуск услуг)
Предприятия «РемонтТорг» оказывает ремонтные услуги. 20.10.2016г. оказаны ремонтные работы на сумму 20 000,00 руб., плановая себестоимость которых – 15 000,00 руб.
Производственные расходы при этом составили 17 000,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 2 000,00 руб.;
- Сумма амортизации — 1 980,00 руб.;
- Оплата труда и взносов – 13 020,00 руб.
Закрытие 20 счета проводки вручную при оказании услуг:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Затраты на производство | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 2 000,00 | Списано запчасти и сырье на производственный процесс | Требование накладная |
| Оказание ремонтных работ | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 23 600,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 3 600,00 | Начислен НДС | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 20 | 15 000,00 | Списание плановой себестоимости реализованной продукции | |
| Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 31.10.2016 | 90.02 | 20 | 2 000,00 | Корректировка себестоимости выполненных работ | |
Коммерческие предприятия создаются с целью получения максимальной суммы прибыли. Для этого применяются различные виды хозяйственной деятельности, например торговля оптовая и розничная приобретенными товарами, оказание услуг, собственное производство. В зависимости от выбранной сферы деятельности выбирается система ведения всех видов учета.
Производство
Предприятие, занимающееся производственной деятельностью, по выбранному направлению применяет классическую систему ведения налогового и бухгалтерского учета. Управленческие справки, диаграммы и отчеты формируются параллельно по обобщающему принципу в соответствии с требованиями собственников организации. При осуществлении производственной деятельности каждая компания формирует себестоимость выпущенной продукции. Для суммирования затрат применяется 20 счет. Наличие вспомогательных производств или разветвленной системы производственных цехов и административного корпуса требует использования в учете счетов 23, 26, 29, 25, на которых собираются все затраты, относящиеся на себестоимость основного вида продукции.
Бухгалтерский учет
Счет 20 «Основное производство» в бухгалтерском учете предназначен для отражения всех производственных, общехозяйственных затрат. Он является активным, синтетическим, балансовым, закрытие счета происходит по мере окончания производственного цикла. Как правило, 20 счет не имеет остатка. В балансе может быть отражена сумма на конкретную дату. Если предприятие параллельно выпускает несколько различных видов продукции, то счет учета 20 ведется по каждой аналитической позиции отдельно. Кредит счета служит для списания полной (производственной) себестоимости продукции. По дебету отражается сумма всех расходов на ее выпуск.
Виды производственных затрат
В течение каждого отчетного промежутка в денежном выражении формируются затраты. Счет 20 отражает в этом случае себестоимость продукции. Их можно разделить на несколько групп:
- основные и накладные;
- комплексные и однокомпонентные;
- косвенные и прямые;
- единовременные и текущие;
- постоянные, переменные, условно-переменные.
Итоговая себестоимость рассчитывается суммированием калькуляционных затрат, которые проводятся на счет 20 «Основное производство». К ним относят:
- Оборотные активы (материалы, покупные полуфабрикаты, сырье).
- Услуги третьих организаций, используемые для целей основного производственного цикла.
- Оплата труда рабочих.
- Отчисления в пенсионный, внебюджетные фонды.
- Коммунальные услуги (электроэнергия, водоснабжение, теплоснабжение).
- Брак.
- Амортизация внеоборотных активов.
- Расходы на модернизацию и внедрение новых технологий.
- Прочие расходы.
- Расходы на реализацию (коммерческие).
Коммерческие затраты не входят в производственную себестоимость продукции, так как являются расходами на реализацию. 20 счет может не содержать данной статьи, согласно положениям учетной политики предприятия, она может увеличивать 44 счет (это характерно для торговых компаний).
Косвенные затраты
На счетах 25, 23 и 26 бухгалтерского учета в течение любого отчетного периода собираются затраты по вспомогательным, хозяйственным и административным производствам, которые являются неотъемлемой частью производства определенного вида продукции. Для эффективного функционирования всех подразделений предприятия необходимо производить своевременное начисление оплаты труда их сотрудникам с соответствующими отчислениями, обновлять и ремонтировать внеоборотные фонды, обеспечивать бесперебойное поступление материалов и сырья.
Содержание административного-управленческого штата предприятия связано с большими объемами затрат, которые должны покрываться за счет собственных и заемных средств организации или (что происходит значительно чаще) закладываться в стоимость готовой продукции. Все перечисленные затраты обобщаются на дебете синтетических 23, 29, 25, 26. После закрытия отчетного периода денежное выражение оборота по дебету списывается на бухгалтерский счет 20. При этом затраты могут быть распределены пропорционально определенному показателю (сумме израсходованных материалов, з/п, количеству видов производимой продукции) или перенесены на себестоимость одного из производимых видов продукции полностью. На начало следующего отчетного периода данные счета не должны иметь остатка, сумма незавершенного производства отражается в качестве сальдо на конец периода по дебету счета 20.
Документооборот по 20 счету
Производство является внутренним процессом предприятия, поэтому в основе документооборота находятся бухгалтерские расчеты и справки, внутренние нормативные акты организации. Отпуск материальных активов в любое подразделение сопровождается соответствующей накладной, окончание производственного цикла оформляется отчетом, для включения в состав расходов оплаты труда используется При помощи бухгалтерского расчета (справки) в себестоимость включаются следующие показатели: распределенные, амортизация (сумма износа) основных фондов и НМА, затраты вспомогательного производства, расходы будущих периодов, потери от брака, возвратные отходы (отнимаются от стоимости продукции).
Дебет 20 счета
По дебету 20 отражаются следующие проводки.
| Дт счета | Кт счета | Содержание операции |
| 20 | 10, 15, 11 | Списаны в основное производства материалы |
| 20 | 02, 05 | Начислена амортизация по ОС и НМА, используемых для основного производства |
| 20 | 23, 26, 25, 29 | На ОП списаны затраты вспомогательного пр-ва, ОПР, ОХР, неисправимый брак |
| 20 | 70, 69 | Начислена з/п сотрудникам, произведены отчисления с суммы в соответствующие фонды |
| 20 | 96 | Создан резерв для модернизации ОС |
| 20 | 97 | Списана часть (расчетная) расходов будущих периодов |
Оборот за отчетный период суммируется и переносится на стоимость изготовленной продукции. После этого происходит закрытие 20 счета.
Кредит счета 20
20 счет по кредиту содержит информацию о полной (производственной) себестоимости выпущенной продукции, полуфабрикатов, стоимости оказанных услуг. В процессе закрытия периода она переносится в соответствии с учетной политикой предприятия на счета 43, 40, 90. Корреспонденция по кредиту 20 счета представлена ниже.
Автоматизированный учет
Организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет в специализированной программе, значительно упрощают процесс составления отчетности, промежуточного анализа деятельности и могут на любом этапе оценить движение активов. Чаще всего применяются различные версии программы "1С", которая снабжена унифицированными документами и настроена для эффективного применения в условиях действующего законодательства РФ. Также некоторые версии программы позволяют вести параллельно бухгалтерский и налоговый управленческий учет, формировать ряд нестандартных отчетов для полного раскрытия информации.
Счет 20 в "1С" формируется на основании проводимых типовых документов. На стадии подготовки к ведению учета необходима настройка программы в соответствии с требованиями учетной политики предприятия и применяемыми системами налогообложения. Отдельно настраиваются аналитический учет и алгоритм закрытия счетов. Калькуляционные счета должны закрываться в строгой последовательности, комплексные расходы распределяются пропорционально заданному в программе показателю. В первую очередь при закрытии периода начисляется амортизация ОС, занятых во всех производственных и административных подразделениях, затем переносят затраты на себестоимость счета 23, 26, 25. 20 счет закрывается только при условии правильного заполнения всех предварительных регистров и оптимальной настройки программы.
Закрытие счета 20 означает, что предприятие закончило выпуск продукции на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Возникновение такой ситуации обуславливает производственный цикл, специфическая сфера деятельности, факты хозяйственного оборота:
- Компания работает в добывающей отрасли;
- Выполнение работ, услуг совершается в короткий промежуток времени;
- Позаказное производство;
- Организация меняет профиль или заканчивает деятельность;
- Сокращение выпускаемой номенклатуры.
Каким счетом закрывается 20 счет
Обычные текущие операции, не относящиеся к прекращению производства, утверждает учетная политика. В ней предусматривается три варианта отражения себестоимости. Предприятия, оказывающие услуги, выполняющие работы могут по завершению цикла затраты относить на регистры реализации – 90 «Продажи». Закрытие счета 20 в организациях, изготавливающих товары, проводится двумя методами согласно принятому порядку:
- Прямым – на сч. 43 «Готовая продукция»;
- Промежуточным – с использованием сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Применение сч. 90 при производстве товаров нецелесообразно по причине трудоемкости корректировки плановой себестоимости до фактической.
Закрытие 20 счета при прекращении выпуска продукции
Причины окончания деятельности организации, изменения направления или ассортимента могут быть разными. Обычно это последствия длительных убытков от реализации неликвидных изделий. Если остановка планировалась заранее, то цикл изготовления завершают и вопрос, куда закрывается 20 счет, проблем не вызывает – аналогично операциям, проводимым при нормальном режиме работы.
Внезапное прекращение выпуска продукции оставляет незавершенное производство – издержки, понесенные на недоделанные товары, не подписанные заказчиком акты по выполнению работ или оказанию услуг. В такой ситуации используется формулировка, что «затраты не дали положительного результата» и не принесут финансовой выгоды в будущем. Составляется акт о списании незавершенного производства с указанием на какой счет закрывается 20 счет, проводки по которому будут формировать убыток организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения издержек по экономически отрицательным проектам используется регистр 91 «Прочие доходы и расходы».
Для исключения претензий со стороны налоговой инспекции желательно доказать, что попытки реализовать имеющиеся полуфабрикаты предпринимались.
Как закрывается 20 счет – проводки
Прежде чем списывать накопленные на регистре суммы, необходимо распределить и обнулить сопутствующие затраты:
- Вспомогательные производства (сч 23);
- Общепроизводственные расходы (сч 25);
- Брак в производстве (сч 28).
Если организация производит один вид изделий, то, предваряя закрытие 20 счета, собранные издержки полностью относятся на незавершенное производство. Если продукция выпускают в ассортименте или выполняют несколько видов работ, то затраты включают в себестоимость пропорционально согласно принятому методу:
- Относительно выручке;
- Сопоставлением плановых цен;
- Одновременно по двум показателям.
Пример
Компания в январе построила заказчикам гараж, ангар. Плановые цены 50 000 и 100 000 руб. соответственно. Общепроизводственные расходы (зарплата, амортизация, транспорт и др.) составили 30 000 руб., материалы – 25 000 и 70 000 соответственно.
Как закрыть 20 счет – проводки:
После калькуляции полной себестоимости объектов бухгалтер оформит закрытие счета 20, проводки которого основаны на методе реализации:
Отражена с/стоимость гаража
Отражена с/стоимость ангара
При прямом и промежуточном способе корректируются регистры, с которых ранее по плановым ценам списывалась стоимость объектов в момент продажи. Пример, как закрыть 20 счет – проводки коррекции:
Операция
Прямой вариант
Сторно - 10 000
Поправлена себестоимость выполненных работ
Промежуточный вариант
Плановая стоимость объектов
Фактическая сумма
Корректировка реализации
При автоматическом ведении бухгалтерского учета необходимые контировки совершаются программой. Как оформлять закрытие 20 счета и делать проводки вручную, знать необходимо для решения непредвиденных ситуаций.
Регламентные операции, написанные программистами, основаны на стандартных правилах ведения бухучета и особенностях софта. Прежде чем завершать месяц, надо убедиться в правильности настроек, иначе не закрывается 20 счет. При отсутствии времени для выяснения и устранения причин можно воспользоваться альтернативным вариантом – самостоятельно провести регламент по завершению производственного процесса.
Проводки по закрытию 20 счета вручную организуются через меню «Операции». Но желательно настроить программу для автоматического проведения, так как в дальнейшем могут возникать ошибки при перепроведении документов. Алгоритм учета использует регистры накопления затрат, а не цифры с калькуляционных счетов.
